世界各国个人所得税制度差异比较 世界各国个人所得税制度差异比较

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个人所得税起源于1799年的英国。英国还有一个传说中的个人所得税名字，叫做“罗宾汉税”。传说罗宾汉很久以前是英国的传奇英雄。据说他活跃于1160年至1247年间，“劫富济贫”无疑是对他一生的准确描述。或者基于他们的相似性，个人所得税在西方也被称为“罗宾汉税”。

个人所得税在此后的210多年里发展迅速，现已成为世界各国普遍征收的税种。无论是发达国家还是发展中国家，在税收立法的过程中，也都努力体现以数量为基础的征税原则，即根据纳税人的经济承受能力来确定相应的税收征管。

通过国际比较发现，在所有征收个人所得税的国家中，大多数国家实行综合税制或分类综合税制。但是，作为一种以个人收入为征税对象的税种，个人所得税在不同国家的具体实施仍然存在诸多差异。

美国:统一超额累进税率

美国是综合税制建设的典型代表。它征收所有个人收入，扣除必要的费用和津贴，按照统一的超额累进税率征收个人所得税。据公开资料显示，美国个人所得税采用六级累进税率结构，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%和35%。类似于我国个人所得税中的“起征点”，美国个人税法称之为“免税额”，按年收入计算。

数据显示，2009年美国个人所得税法的扣除标准如下:单身纳税人和已婚单身纳税人的扣除额为5700美元；纳税人及单亲家庭纳税人的扣除额为11，340元；首席纳税人的扣除额为8，350美元。

数据显示，奥巴马夫妇2010年税前收入为1，728，096美元。其中，联邦个人所得税为435，770美元，伊利诺伊州税为50，000美元。奥巴马的收入大部分来自他的三本书的版权收入，分别是《来自父亲的梦》、《无畏的希望》和《赞美你》。

由于美国法定最低年薪是几万美元，几乎每个有收入的人都要交税，但个人所得税“免税额”并不是固定的。而且，为了保证中低收入家庭和个人的生活不会因为纳税过多而下降，美国税法还规定了各种免税人员和退税制度。

税法规定的免税项目包括:联邦和地方政府债券的利息、雇员缴纳社会保障费的收入、雇主支付给雇员的养老金和健康、福利和人寿保险收益、特别奖学金、免费捐赠等。，而退税包括有孩子的家庭。

德国:分类综合所得税

与美国不同，德国采用分类综合所得税制度。

根据德国的具体情况，应纳税所得额分为七类:农林所得、工商营业所得、独立劳动所得、资产所得、租赁所得和其他个人所得。不属于上述类别的，不需要缴纳个人所得税。

在纳税申报方面，德国税收以家庭为基础，纳税人填写自己的收入和应纳税表，并承担相应的法律责任，使得偷税漏税的机会成本非常高。如果发现偷税漏税，他们将面临严厉的经济处罚，甚至承担刑事责任。

每个人都有一个类似身份证号码的税号。个人应在每年5月31日前，填写由财政局、税务局统一印制、发放的个人所得税申报表，报送居住地的财政局、税务局。经财政局和税务局审核后，他们通常在收到申报表一个月后向纳税人发送所得税结算通知。由于所得税征收的技术计算复杂，每年的税收法规都在不断变化。

此外，德国个人所得税主要以分期缴纳、年终汇总核算结算、多退少补的方式征收，但对工资、利息、股息、红利等所得按预制定征税。

俄罗斯:13%的单一税率

单一税是一种较为简化的综合所得税模式，其特点是简化税制，减轻中高收入者的税负，以引导人们依法纳税。目前实行单一税制的国家大多是东欧国家，而爱沙尼亚是最早参与单一税制改革的国家，之后波罗的海国家纷纷效仿。

俄罗斯是改革个人所得税单一税制最彻底、最成功的国家之一。在统一税率制度下，大多数纳税人按照统一税率纳税。

自2001年起，俄罗斯取消了原有的12%、20%和30%的累进税率，对居民纳税人的绝大部分收入实行13%的单一税率，这也是欧洲最低的个人所得税税率。

专家认为，单一税制使税制简单明了，有利于降低直接税成本，提高征管效率；还可以通过使用累进税率和优惠政策帮助个人走出税收筹划，降低税收的社会成本。

但是，对于非居民纳税人和某些特定收入，俄罗斯也实行相应的9%、30%或35%的补充税率。

为了照顾低收入人群和纳税人的一般生活需求，新税制还设定了扣除标准。在俄罗斯，一般纳税人有标准扣除，个人纳税人有特殊扣除，还有赡养、教育、医疗等社会扣除。

目前，这一税制最大的问题在于削弱了收入分配的调节功能。

不列颠岛

英国是世界上第一个实行个人所得税的国家，于1799年开始征收。按所得税分类的英国个人收入，在扣除必要费用后汇总，再统一扣除生活费用后的余额。生活费用允许扣除的项目包括:基本扣除、生活费扣除、劳动收入扣除、老人扣除、病残扣除、丧偶扣除、捐赠扣除。这些扣除的金额每年根据法律随物价指数调整。

2007年3月，英国政府宣布，从2008年4月起，个人所得税的基本税率将从22%降至20%，为75年来的最低水平。

在2012-2013年的新预算中，英国将个人所得税的起征点提高到每年8105英镑，帮助普通工人增加收入。

日本

日本的个人所得税制度在调节人们的实际收入方面发挥了重要作用。日本早在1887年就征收个人所得税，现在约占总税收的三分之一，是最大的税种，在个人所得税的设计和征收管理方面有着丰富的经验。

在日本的个人所得税法律法规中，采用了更为合理的累进税率。除了完善的税收制度，日本把“谁来征收”、“怎么征收”放在了更重要的位置。人们可能对各行各业政治家不断变化的税收政策不满，但很少有人抱怨“有些人应该缴纳没收的税款”。而且一旦被日本税务机关起诉，就等着坐牢，定罪率接近100%。

根据日本现行的个人所得税法，“税收所得”的税率为0-195万日元；195万到330万日元的部分，税率为10%；330万到695万日元的部分，税率为20%；695万到900万日元的部分，税率为23%；900万到1800万日元的部分，税率为33%；1800万到4000万日元的部分，税率为40%；4000万日元以上的部分是45%。

韩国

为了照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税时采取了免税、低税率和收入扣除等措施。韩国个人所得税的“免税点”是年收入低于1500万韩元的家庭和年收入低于482万韩元的个体经营者。收入扣除是指给予一定的优惠费用或免征所得税，包括部分家庭生活费、医疗费、学费、保险费、特别稿费等。

一般的征税标准是年收入少于1000万韩元的税率为8%，收入越高税率越高，超过8000万韩元的税率为35%。

澳大利亚

澳大利亚个人所得税实行超额累进税率，如6000澳元以下免税，6000至2万澳元之间免税17%，2万至5万澳元之间免税30%。收入越高，个人所得税税率越高。

中国

1980年9月，中国颁布了《中华人民共和国个人所得税法》。中国的个人所得税制度开始建立。同年12月14日，经国务院批准，财政部颁布了《个人所得税实施细则》，仅对外国个人实施个人所得税。1986年9月，国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，中国开始对公民个人收入统一征收个人收入调节税。个税起征点800元/月。

2018年8月31日，新修订的《个人所得税法》获得通过。门槛确定为每月5000元。新税法在基本扣除标准和“三险一金”等特殊扣除项目之外，增加了特殊扣除项目。特殊附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或房租、赡养老人费用等。

总之，世界各国都在努力发挥个人所得税在调节收入分配中的作用，以缓解日益扩大的收入差距，体现社会的公平正义。虽然不同国家的个人所得税制度不同，但其结果是调整不同阶层的收入差距，使每个国家的公民都能受益。

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